こんにちは、車ラボです！ 今回は個人事業主が車両売却を仕訳する方法について解説します。

個人事業主が車両売却する際の仕訳方法とは？

個人事業主がクルマを売却した場合の仕訳は、「譲渡所得」になります。

利益が出た場合も、損失が出た場合も、どちらも譲渡所得です。

クルマは資産ですが、減価償却という方法で経費算入が可能で、個人事業主が購入した自動車は定額法で償却され、償却期間は６年です。

ただし、１０万円未満の中古車の場合は一括償却という経費算入が可能です。

その資産を売却するわけですが、個人事業主の場合は資産売却ではなく譲渡となります。

もし、減価償却を反映した簿価と比較して譲渡価額が低かった場合は売却損が出ていることになりますから、損益通算を行います。

個人事業主が車両売却する際の注意点

譲渡益が出た場合には、最高５０万円の特別控除があるので、５０万円の譲渡益が出ていてもそれに対して課税されません。

また、購入してから５年を超えたクルマを売却した場合は特別控除後の金額について、その５０％が譲渡所得額とみなされます。

そのほか、譲渡所得がゼロでも控除前にかかった消費税は納める必要があるので忘れないようにしましょう。

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こうした譲渡所得の特性を考えたときに、個人事業主として税金対策をするとしたら、１年間の償却額が高く、しかも短期間で償却でき、また売却したときに譲渡益が出ないように５０万円以内で譲渡できるクルマが良いでしょう。

自動車の法定耐用年数は６年と定められており、新車登録から３年８か月を過ぎた自動車の耐用年数は２年間となっています。

この場合、減価償却率は個人事業主の場合は０．５００％となり、購入額の半分の経費算入が可能です。

そうしたことから考えて、新車では高いが長期間乗れる性能があり、耐用年数２年で計算できる自動車がおすすめとなります。

ここでは、１００万円で買える中古車にスポットを当てて、３台紹介します。

それを超える金額の場合は、国産の新車を買うなどした方が、メンテナンスなどを考えるとリーズナブルだからです。

メルセデス・ベンツＥクラス（２００６年モデル）Ｅ２８０ アバンギャルド スポーツエディション

２年で減価償却できる１００万円の輸入車としておすすめなのは、メルセデス・ベンツＥクラスのＥ２８０アバンギャルドスポーツエディション。

個体によって価格は異なりますが、走行距離６万ｋｍくらいで１００万円というのが標準的。

２００２年の登場から４年が経過し、マイナーチェンジなどによってクルマ自体の監視度はかなり高くなってきたのが２００６年モデル。

２００５年まではＥ２８０がカタログモデルとして存在していましたが、約680万円というＥクラスの中のエントリーモデルでした。

これをＥ３００に格上げするために、Ｅ２８０を売り切る必要があり、特別限定モデルとしてスポーティーなアバンギャルドタイプとしてＥ２８０ アバンギャルド スポーツエディション（７００万円）が設定されました。

２００６年８月にはＥ２８０はなくなり、Ｅ２８０と同じ３０００ｃｃＶ６エンジンを搭載したＥ３００がラインアップされています。

このクラスの中古車を見ると、走行距離が６万ｋｍ程度で手放されている個体が多いことに気付くと思いますが、６万ｋｍを超えると整備にかかる費用が増してくるため、新車を買うユーザー層がこのタイミングで売却する傾向にあるためです。

万一のときには、それなりに修理費がかかる可能性があることも念頭に置いておきましょう。

ＢＭＷ５シリーズ（２００６年モデル）５２５ｉハイラインパッケージ

２年で減価償却できる１００万円の輸入車としておすすめのＢＭＷは５２５ｉハイラインパッケージ。Ｅ６０シリーズとして知られるこのモデルが登場したのは２００３年のこと。

ベーシックな５２５ｉには左ハンドルも設定されており、搭載エンジンは２５００ｃｃの直列６気筒ＤＯＨＣとなっている。価格は約６３０万円となっており、同年代のメルセデス・ベンツＥ２８０よりも１ランク下の印象です。

とはいえ、ＢＭＷ独自の直列６気筒エンジンのスムーズな加速を味わいたい、という人であれば、迷わずこの車を買うべきでしょう。

その後、２０１０年に登場する現行５シリーズ（Ｆ１０）は、３０００ｃｃ直列６気筒エンジンにグレードアップされ、価格も＋１００万円の７００万円オーバーとなります。中古車としてはまだまだ高いので、値ごろ感の出ているＥ６０の５シリーズでＢＭＷのスポーティな走りを満喫してみてほしいところです。

走行距離は１０万ｋｍ近い個体も多いですが、むしろさまざまな故障が修理済と考えれば、距離が伸びているのはあまり気にしない方が良いかもしれません。ただし、吸気系やステアリングまわりなどの整備はしっかりと実施した方が安心して乗れるでしょう。

アウディＡ４シリーズ（２００６年モデル）Ａ４・２．０ＴＦＳＩクワトロ

メルセデス・ベンツやＢＭＷにも４ＷＤモデルは探せばありますが、アウディは４ＷＤのクワトロがむしろメインとも言える個性を放っています。

２００６年モデルはシングルフレームグリルを採用して２００５年に登場したＢ７型で、２０００ｃｃＦＦモデルはＣＶＴ、２０００ｃｃ４ＷＤモデルは６速ＡＴとなっています。

Ａ４・２．０ＴＦＳＩクワトロは、直列４気筒ＤＯＨＣにインタークーラーターボを搭載しているのが特徴で、最高出力２００馬力は標準的。

一方、１８００回転から５０００回転まで２８０Ｎｍという最大トルクを安定して発生するので、常に力強い加速感を味わえるのが魅力になっています。

Ａ４シリーズは、メルセデス・ベンツＣクラス、ＢＭＷ３シリーズと同等クラスなので、Ｅクラスや５シリーズと比べると、完全に１クラス下のテイストです。

また、アウディＡ４はＢ７からＢ８を経て、現行モデルはＢ９となっていますが、Ｂ７であっても看板モデルのクワトロであればアウディらしさを十分に味わえるでしょう。

まとめ

たとえば、１０年前のメルセデス・ベンツＥクラスを１００万円で購入した場合は、個人事業主の場合は定額法の償却で２年間で経費算入が可能です。

大まかに計算して、１年目で５０万円を償却して、２年目で５０万円を償却、３年目に売却したら５０万円で売れた、という場合には特別控除で譲渡益なしとみなされます。

もし、個人事業で２００万円の利益が出ていた場合に、５０万円を経費にできるので、利益は１５０万円ということなります。

また３年目に５０万円で売却できれば、売却したときに５０万円が譲渡所得として手元に戻ってきます。

実効税率３０％として、もし自動車を買わなければ６０万円の納税で、１４０万円が内部留保として手元に残ります。

一方で、５０万円で償却できる自動車を購入した場合には、２００万円から自動車購入額の１００万円を引き、そのうちの５０万円が経費なので、１５０万円に課税されます。４５万円の納税で自動車と５５万円が手元に残ります。

納税後、手元に１４０万円がある状態で営業活動をするのと、自動車と５５万円がある状態で営業活動をするのと、どちらが良いかは個人事業主の考え方しだいとなります。

とはいえ、節税目的で自動車を買う、というのはあまり得策ではないということがうっすらと分かったのではないでしょうか。